Самозанятые граждане: кто это виды деятельности, где применяется налог, ставка и порядок уплаты

С начала этого года в нашей стране начался эксперимент, согласно которому на территории определенных субъектов России начал действовать специальный налог на профессиональную деятельность. Согласно ему, физлица могут признаваться самозанятым населением и платить налог на профессиональную деятельность. Рассмотрим подробнее, кто такие самозанятые граждане и какие виды деятельности в 2019 году установлены законодательно для применения этой системы налогообложения.

Самозанятые граждане — кто это

Рассмотрим подробнее, кто же такое самозанятое население.

Новые законом определяется, что к ним относятся физлица, которые имеют доход от определенного вида деятельности и при этом не имеют ни одного заключенного трудового соглашения и ни одного наемного работника.

То есть они должны осуществлять свою деятельность самостоятельно. Получение дохода должно носить систематический характер.

Выделяется два типа самозанятых:

1. Лица, которые ведут деятельность без регистрации в частном порядке.
2. Лица, которые оказывают другим физлицам персональные услуги. К ним например, можно отнести репетиторов, нянь, уборщиц и т.д.

То есть все эти граждане официально нигде не зарегистрированы, но самостоятельно осуществляют деятельность, и получают доход. Законом также определяется, что данной льготой могут воспользоваться ИП, которые не имеют наемников и перешли на специальный режим.

Самозанятые граждане: виды деятельности в 2019 году

Ранее при определении самозанятого населения давался список видов деятельности, на которых можно было использовать установленную законодательством процедуру легализации.

К ним относились:

• Услуги обучающего характера — репетиторство.
• Услуги по уборке домой и квартир, ведение домашнего хозяйства
• Услуги по осуществлению присмотра и ухода за малолетними детьми, больными, престарелыми людьми.

Однако, в редакции нового закона не устанавливаются направления деятельности, на которых может применяться данная система. Определяются только условия ее применения.

На практике к вышеперечисленным профессиям можно добавить еще:

• Оказание транспортных услуг.
• Оказание услуг по ремонту.
• Работа фрилансером, к примеру, копирайтером, программистом, IT-специалисты и т. д.
• Оказание услуг парикмахера.
• Оказание услуг по массажу.
• Сельскохозяйственные услуги.
• Услуги по ремонту автомобилей
• Иное.

В каких регионах применяется

Система налогообложения самозанятых является экспериментальной. Она начнет действовать с января 2019 года. В настоящее время определены четыре региона. Где данный закон будет использоваться.

К ним относятся:

• Москва.
• Московская область.
• Калужская область.
• Республика Татарстан.

Из списка видно, что не все регионы страны участвуют в эксперименте. Например, в Ростовской области данный закон не действует.

Преимущество и недостатки вида налогообложения

Использование данной системы предполагает, что будет уплачиваться налог на самозанятых граждан.

Система самозанятого населения предполагает наличие следующих преимуществ:

• Нет необходимости осуществлять платежи на страховые взносы и иные налоги в бюджет кроме установленного платежа.
• Самозанятые освобождаются от предоставления специализированных форм отчетности.
• Если регистрация в качестве самозанятого прошла с опозданием, можно решить получить лишь минимальную ответственность, предусмотренную законодательством.

Существуют также ряд недостатков применения данной системы, к ним можно отнести:

• Наличия ограничения по возможности ее применения (отсутствие работодателя и наемного персонала, размер получаемого дохода, запрет на определенные виды и т. д.).
• Так система новая, экспериментальная, то в ее регулировании существуют пробелы. Нормы будут приниматься и корректироваться в процессе ведения деятельности. Неизвестно что в дальнейшем можно ожидать от властей в плане принятия законодательных норм.

В каком случае применять самозанятость нельзя

В принятом в конце 2018 года законе были закреплены категории граждан, для которых использование системы самозанятого населения не доступно, это физлица:

• У которых существуют трудовые соглашения, независимо с какой стороны выступает физлицо.
• У которых вид деятельности связан с добычей и продажей полезных ископаемых.
• У которых деятельность связана с перепродажей товаров и прав. Исключение составляет продажа активов, которые используются для личных целей.
• Которые ведут деятельность с представлением интересов третьих лиц на основании договора комиссии, агента, поручения и т. д. Исключение составляет деятельность по доставке товаров на дом и приему платежей за них.
• Использующие иные системы налогообложения или при осуществлении предпринимательства, выручка по которому облагается НДФЛ. За исключением случаев, когда эти режимы применялись до системы самозанятого населения.
• У которых сумма дохода превысила накопительно с начала года превысила 2400000 рублей (при равномерном распределении 200000 рублей).
• Осуществляющие реализацию подакцизных товаров (алкоголь, бензин и т. д.)
• Рработающие как нотариусы, адвокаты и арбитражные управляющие.

Какие налоги уплачиваются

При переходе на данную систему необходимо будет рассчитывать специальный «Налог на профессиональный доход». Закон определяет в качестве профессионального дохода такой доход, при которой у физлица нет работодателя и они не привлекают сторонних работников для сотрудничества на основе трудовых контрактов.

Самозанятые, при переходе на указанную систему, будут освобождены от уплаты налога НДФЛ по доходам, которые были уже обложены в рамках нового налога.

Как встать на учет

Для начала использования данного режима необходимо встать на учет в налоговом органе. Для этого нужно отправить в налоговый орган заявление по установленной форме, копию паспорта и свое фото. Если у самозанятого открыт личный кабинет на сайте ФНС, то необходимо только подать заявление.

Кроме этого, можно провести процедуру через мобильное приложение. Для этого через него формируется электронное заявление, сканируется паспорт, а в качестве фото используется селфи.

Для подачи документов не требуется, чтобы у заявителя была оформлена усиленная квалифицированная ЭЦП.

Если постановка на учет произведена успешно, то не позднее следующего дня через приложение будет отправлено уведомление о постановке на учет.

Налоговый орган имеет право отказать в постановке, если при проверке документов выявляются противоречия между ними и сведениями, которые есть у самого налогового органа. Однако информация о такой ошибке расшифровывается, и самозанятому предлагается устранить ее и произвести подачу документов повторно.

Порядок уплаты налога

Не позже 12 числа каждого месяца через приложение будет выслано уведомление с расчетом налога к уплате, а также необходимых реквизитов для совершения платежа. Уплатить необходимо до 25 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

Налоговая декларация на данном налоге не предоставляется.

В случае, когда установленный срок уплаты истек, а платеж так и не был осуществлен, в течение 10 дней после этого налоговый орган формирует требование к уплате налога и высылает его самозанятому. Также в данном документе будет содержаться информация о мерах, которые могут быть применены для взыскания указанной суммы.

Налог будет рассчитываться как сумма полученных доходов, умноженная на процентную ставку. В случае, если у самозанятого были зафиксированы операции как с физлицами, так и организациями, будет произведен расчет двух сумм налога отдельно с их последующим сложением.

Гражданин может настроить приложение так, чтобы сумма налога автоматически списывалась с банковского счета, карты и т. д. Для этого необходимо оформить банку соответствующее поручение.

Ставка по налогу

Ставка налога для самозанятых составит:

• Если предприниматели оказывают услуги физическим лицам, то налоговая ставка составит 4%.
• При оказании усгул юрлицам или ИП, ставка составит 6%.

Мобильное приложение «Мой налог»

Перед новым годом было выпущено мобильное приложение «Мой налог», которое позволяет фиксировать результаты деятельности в качестве самозанятого лица. В настоящее время оно доступно через Google Play и App Store.

Основные функции приложения:

• Постановка на учет как плательщика налога;
• Снятие с учета плательщика;
• Определение места ведения деятельности;
• Формирование электронных чеков по операциям с клиентами;
• Осуществление электронного документообмена с ФНС;
• Отправка уведомление о начислении и уплате налогов, иной информации для налогоплательщика.

После установки приложения, необходимо авторизоваться в нем при помощи ИНН и пароля, после чего требуется подтвердить номер телефона и регион, в котором будет осуществляться деятельность.

Кроме приложения, можно использовать личный кабинет непосредственно на сайте «Мой налог» https://lknpd.nalog.ru. При первоначальной регистрации в кабинете необходимо отсканировать через приложение паспорт и сделать селфи.

Приложение может формировать чеки для клиентов, а данные автоматически отправляет в налоговый орган. По введенным данным приложение автоматически рассчитает сумму налога, и в конце месяца через него придет уведомление о необходимости ее оплаты.

Также через приложение придет оповещение о снятии гражданина с учета — это может произойти как добровольно после подачи заявления, так и принудительно, если перестал соответствовать установленным критериям.

Куда платить налоги

Налог необходимо будет уплачивать в налоговый орган по месту осуществления деятельности. В случае, если гражданин ведет деятельность в нескольких регионах, он сам выбирает один их них и, соответственно, стоит там на учете и производит отчисление.

Квитанцию для уплаты налога, а также точные реквизиты для перечисления платежа, самозанятый будет получать при помощи приложения «Мой налог».

Снятие с учета

Сняться с учета как плательщику налога допускается в двух случаях:

• Когда гражданин больше не хочет использовать данный спецрежим;
• Если лицо попадает в список тех, кто не имеет право использовать налог для самозанятых. Т.е. нарушается какой-либо из обязательных критериев. В этой ситуации налоговый орган снимает гражданина с учета в одностороннем порядке без подачи какого-либо заявления, и производит его уведомление через приложение «Мой налог».

Ответственность за неуплату налогов

Закон устанавливает, что штрафные санкции за неуплату налогов определяются не от размера рассчитанного налога, а он суммы полученного дохода, которая не была заявлена налогоплательщиком.

При первичном нарушении самозанятый гражданин должен будет заплатить 20% от дохода, который он не показал, в качестве штрафа. В случае, если в течение 6 месяцев будет зафиксировано повторное нарушение, то сумма штрафа составит 100%. Т.е. фактически весь незафиксированный доход необходимо будет отчислить в пользу государства.

В то же время, в целях эксперимента, в 2019 году штрафы с нарушителей взиматься не будет.

Помимо этого, штрафы введены для банков и иных организаций, которые должны будут передавать в налоговый орган информацию о поступающих доходах. Ему необходимо будет уплатить штраф в размере 20% от суммы, информация о которой не была передана, но не менее 200 рублей.