Buhproffi Бухгалтерский учет простыми словами. Каждый хозяйствующий субъект, который решает начать осуществлять деятельность, и при регистрации ООО или ИП не подает заявлений о применении льготных системы, ими автоматически применяется общая система налогообложения. Общий режим налогообложения требует полноценного ведения учета и уплаты достаточно большого количества налогов по стандартным ставкам, что для многих субъектов является трудоемким и непосильным.
Оглавление
Что собой представляет общая система налогообложения в 2019 году
Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей, а также иных организаций является стандартной, в состав которой входит весь установленный законом перечень налогов.
В связи с этим у налогоплательщика должна быть построена система по бухгалтерскому и налоговому учету, на основании которых формируются данные для исчисления и уплаты обязательных платежей.
Ведь необходимо учитывать все операции на предприятии, имущество, а также источники его образования. Поэтому если у малого предприятия нет специалиста по учету или эти обязанности возложены на руководство, то возникают проблемы по исполнению обязательств по налогам, и субъект все чаще привлекается к соответствующим мерам ответственности.
Повышенные требования, предъявляемые к этому режиму, привели к тому что многие виды деятельности можно использовать только организациям и ИП на ОСНО. Так как только на этой системе создается, учитывается и раскрывается вся информация о фирме, необходимая органам, осуществляющим контроль.
Поэтому если хозяйствующий субъект хочет применять данные направления деятельности, то он должен быть готов к использованию ОСНО.
Также на этой системе не устанавливаются никакие лимиты и ограничивающие возможность применения критерии, такие как доход, число работников, стоимость имущества и т. д.
В дальнейшем, компания или ИП, применяющие ОСНО, могут сменить эту систему на более легкую систему с меньшим количеством налогов. Для этого они в определенные НК РФ сроки должны направить в ИФНС заявления.
В каких случаях выгодно применять ОСНО
Многие субъекты бизнеса по возможности пытаются уйти с ОСНО на более легкие режимы, считая ее очень невыгодной. На практике же оказывается, что и у этой системы есть свои положительные моменты.
Весь крупный бизнес работает на общем режиме, и контракты которые эти хозяйствующие субъекты предлагают своим партнерам рассчитаны именно на использования ими ОСНО. Самым большим налогом на этом режиме является НДС.
В бюджет необходимо уплачивать разницу между выставленным налогом и НДС по приобретенным товарам, услугам, работам. Входящий НДС могут предоставить только партнеры, использующие ОСНО, поэтому выбирая контрагентов, руководство в таких ситуациях отдает предпочтение аналогичным субъектам.
Нормы права устанавливают, что компании с полным пакетом налогов могут осуществлять деятельность ломбардов, страховую, кредитную и т. д. Таким образом ОСНО при открытии ООО является как бы пропускным билетом для открытия желаемого вида деятельности.
Законодательство устанавливает, что когда фирмы или ИП осуществляют импорт продукции в страну, то они должны уплачивать с ее стоимости НДС. Но только плательщики НДС, то есть те, кто применяет ОСНО, имеют право в дальнейшем зачесть данный налог в счет выставленного их покупателям и заказчикам суммам, и снизить свои расходы на налоги.
Если по итогам года получен убыток, то налог на прибыль допускается не платить вообще. При этом на УСН «доходы минус расходы» 15% есть обязательный минимальный налог, а на ЕНВД и патенте рассчитанный налог выплачивается без учета реальных результатов деятельности.
Также положительной стороной этого режима является возможность его совмещения с другими льготными системами.
Налоги и отчетность на общей системе налогообложения
Рассмотрим подробнее, какие существуют налоги для каждой категории налогоплательщиков, применяющих общую систему.
Важно помнить, что если в течение отчетного периода предприниматель или фирма не вели деятельность, сдавать отчеты в налоговую все равно необходимо. Только в этом случае они будут содержать нулевые показатели. Не предоставление «нулевок» будет расцениваться как обычная не подача отчета, и за этим последует наказание в виде минимального штрафа.
Налоги и отчетность ИП на ОСНО
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДС
(базовая ставка 20%) |
До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала. | Декларация по НДС:
Ежеквартальная отчетность по срокам: 25 апреля 25 июля 25 октября 25 января |
| НДФЛ
(основная ставка 13%) |
Авансовые платежи на себя:
За 1 полугодие — до 15 июля За 9 месяцев — до 15 октября За 4 квартал — до 15 января За год — 15 июля |
Годовая форма
3-НДФЛ до 30 апреля |
| Налог на имущество физлиц (устанавливается муниципалитетом) | Определяется муниципальными властями. В основном до 01 декабря после отчетного года. | Отчетность отсутствует |
Налоги и отчетность ООО на ОСНО
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДС
(базовая ставка 20%) |
До 25 числа в каждом месяце равными долями исходя из рассчитанного налога по декларации в течении всего последующего квартала. | Ежеквартальная отчетность по срокам:
25 апреля 25 июля 25 октября 25 января |
| Налог на прибыль
(Общая 20%) |
До 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца.
Доплата налога за отчетный год до 28 марта. |
Ежеквартальная форма или ежемесячная форма по расчету авансового платежа по налогу до 28 числа по истечении отчетного квартала или отчетного месяца. |
| Налог на имущество организаций | Каждый регион определяет срок уплаты по налогу. Как правило, до 5 числа после сдачи расчета авансового платежа (до 05.05, до 05.08, до 05.11).
За год срок, как правило, устанавливается до 10 числа после сдачи годовой декларации (10.04) |
Годовая декларация сдается до 30 марта по истечении отчетного периода.
Могут в регионах быть авансовые расчеты со сроком сдачи до конца месяца, после истекшего квартала. |
Отчетность ИП и ООО за сотрудников
| Вид налога | Оплата по налогу | Отчетность |
| НДФЛ
(основная ставка 13%) |
На следующий день после осуществления выплаты зарплаты.
Если выплата является отпускными, больничными, то оплата производится до заключительного числа месяца, в котором она была произведена. |
Ежеквартальная форма 6-НДФЛ:
до 30 апреля, до 31 июля, до 30 октября, до 31 марта Годовая форма 2-НДФЛ до 01 апреля |
| Страховые взносы
(Основные ставки ПФР 26 %, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9%) |
До 15 числа идущего месяца после месяца начисления дохода | Ежеквартальный расчет по страховым взносам по срокам:
1 квартал — до 30 апреля 1 полугодие — до 30 июля за 9 месяцев — 30 октября за год — до 30 января |
| Взносы от НС на производстве | До 15 числа идущего месяца после месяца начисления дохода | Ежеквартальная форма 4-ФСС, которая сдается
до 25 апреля до 25 июля до 25 октября до 25 января |
Кроме этого отчетность ИП на ОСНО и организаций на этом режиме включает в себя:
- Сведения о среднесписочной численности работников — сдаются в ИФНС до 20 января года, идущего за отчетным.
- Форма СЗВ-М — ежеквартальный отчет, который надо направлять в ПФР до 15 числа каждого месяца, идущего за отчетным.
- Форма СЗВ-СТАЖ — годовой отчет, который сдается до 1 марта последующего года.
Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения
ОСН допускает возможности ее совмещения со льготными режимами при условии, что их виды деятельности не пересекаются.
Для организаций возможно совмещение ОСНО и вмененки. Общая система налогообложения для ИП дает больше простора — общий режим для них можно совмещать с вмененкой и патентом.
Обязательное условие для совмещения двух режимов — это раздельный учет всех полученных доходов и понесенных расходов по каждому режиму, а также применяемого имущества.
Переход на ОСНО со специальных налоговых режимов
Переход с УСН на ОСНО
Хозяйствующие субъекты могут выполнить переход с УСН на ОСНО в следующих случаях:
- Добровольный переход с упрощенной системы налогообложения — можно произвести только с 1 января будущего года;
- Принудительно из-за нарушения условий использования упрощенки — у субъекта доход, стоимость ОС или количество сотрудников превысили максимум, открылись филиалы, в уставный капитал вошла другая компания, — переход нужно сделать с начала того квартала, когда обнаружилось нарушение.
Переход с ЕНВД на ОСНО
Перейти с вмененки на общий режим можно как добровольно, так и в связи с окончанием ведения деятельности, для чего открывался ЕНВД.
Также причинами отказа от ЕНВД могут быть:
- Отмена возможности для этого типа деятельности использовать ЕНВД;
- Налогоплательщик нарушил право использовать ЕНВД (например, произошло превышение по какому-либо контрольному показателю);
- Данная деятельность стала вестись как простое товарищество либо путем управления чужим имуществом.
Кроме этого компания должна добровольно перейти на ОСНО, если в ее уставной капитал вошла сторонняя фирма.
Переход с ЕСХН на ОСНО
Сельхозналог предназначен для производителей сферы сельского хозяйства, которые при этом должны отвечать строго установленным критериям. Если хоть один из них будет нарушен — хозяйствующий субъект автоматически теряет право использовать ЕСХН и должен произвести переход на ОСНО.
Главным критерием, по которому определяется право на использование этой системы, является производство продукции сфер животноводства и растениеводства. Причем это должно быть именно производство — переработка в данном случае не допускается. Также общая доля сельхозпродукции должна занимать не менее 70% в общем объеме произведенных товаров, работ или услуг за год.
Если субъект перестает соответствовать одному из этих критериев, ему необходимо самостоятельно перейти на ОСНО, пересчитать все свои налоговые платежи, исходя из новых условий, и в срок один месяц сообщить налоговой о потере права применять ЕСХН.
Кроме этого, налогоплательщик сам может добровольно отказаться от сельхозналога и использовать общий режим. Для этого до 15 января хозяйствующий субъект должен отправить в налоговую заявление в формате 26.1-3.
Переход с Патента на ОСНО
Произвести изменение режима с патента на общий можно выполнить как в добровольном порядке, так и из-за нарушения условий использования ПСН.
К таким причинам относятся:
- Большое количество задействованных наемных сотрудников. Данная система разрешает привлечь к работе не более 15 сторонних работников;
- Размер дохода, полученный предпринимателем с начала текущего года выше установленного лимита в 60 млн. руб.
Также до 2017 года был еще один критерий, из-за которого ИП принудительно переводился с патента на общий режим — неоплата налога в срок. Однако теперь его исключили. Если предприниматель вовремя не оплачивает размер патента, на него могут налагаться штрафы в размере от 20 до 40 процентов от суммы неоплаты, но переводиться на ОСНО и производить пересчет всех налогов теперь нет необходимости.
Если ИП решил сам перейти с патента на общую систему, то ему нужно отправить уведомление в ФНС в срок пять дней.