Ежегодно индивидуальные предприниматели должны оплачивать взносы за себя в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование по установленным ставкам. Сроки, порядок исчисления сумм и порядок оплаты фиксированных страховых взносов в ПФР в 2019 году для ИП за себя определен 34 главой налогового кодекса — рассмотрим подробнее.
Оглавление
Важные изменения в 2020 году
2018 год был полон изменений — они затронули не только размер платежа предпринимателя, но и сроки оплаты взносов:
- Размер фиксированной части взносов больше не зависят от величины МРОТ. Теперь размер платежа устанавливается чиновниками на будущий год и ежегодно индексируется. Не смотря на то, что за 2018 год придется заплатить больше налогов, но тем не менее они меньше, если бы их рассчитывали исходя из величины МРОТ.
- Срок оплаты 1% теперь увеличен — сделать это нужно не позднее 1 июля.
- С 2020 года увеличен размер платежа для ИП на 4 636 рублей.
Кто оплачивает фиксированные страховые взносы в ПФР в 2020 году для ИП за себя
Начиная с 2017 года администрирование взносов предпринимателей за себя в пенсионный фонд и на обязательное медстрахование было передано в налоговую инспекцию. Таким образом теперь ФНС контролирует поступление оплат, проводит проверки и начисляет штрафа и пени.
Кто должен оплачивать фиксированные взносы
Фиксированные платежи являются обязательными платежами для следующих категорий:
- Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
- Медиаторы, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
- Патентные поверенные.
- Оценщики.
- Арбитражные управляющие.
- И иные лица.
Таким образом, если вы зарегистрировали ИП, то вы должны будете оплачивать фиксированные взносы ИП за себя в пенсионный фонд (ПФР) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Кроме того, если предприниматель является работодателем, то еще он должен оплачивать взносы с зарплаты своих сотрудников.
В некоторых случаях предприниматели могут находиться в заблуждении: если они не ведут деятельности, то им не нужно платить данные платежи, но это не так. Эти платежи являются обязательными для всех. Поэтому, чтобы не платить взносы необходимо либо закрыть ИП, либо если выполняются условия, описанные ниже.
В каком случае взносы можно платить
В некоторых случаях данные платежи могут не исчисляться и не выплачиваться:
- В связи с материнством, а также в случае временной нетрудоспособности. Основание: ст. 430 НК, п.6.
- В случае, если гражданин призван на военную службу по призывы. Основание: ст. 430 НК, п.7.
- Если статус адвоката был приостановлен и не ведется частная практика. Основание: ст. 430 НК, п.7.
Размер фиксированного платежа ИП за себя в 2020 году
Платежи можно разделить на постоянную часть, зависящую от установленной величины МРОТ и на переменную, которая зависит от дохода предпринимателя. Их размер и порядок расчета определены в ст. 430 НК РФ п.1.
Размер Фиксированного платежа за 2020 год
Если ИП проработал год полностью
Начиная с 2018 года взносы устанавливаются в фиксированной сумме, размер которой устанавливается на будущий год правительством. Таким образом уже 2-й год платежи отвязали от установленной величины МРОТ. Что хорошо, так как при при нынешнем значении платить бы предпринимателям пришлось бы больше.
Таким образом взносы ИП за себя составляют:
Отчетный год | Платеж в ПФР, руб. | Платеж на ОМС, руб. | Итого за год |
2018 | 26 545,00 | 5 840,00 | 32 385,00 |
2019 | 29 354,00 | 6 884,00 | 36 238,00 |
2020 | 32 448,00 | 8 426,00 | 40 874,00 |
Если ИП проработал не полный год
Для расчета необходимо рассчитать пропорционально годовой сумме количество полностью отработанных месяцев, а также количество дней в неполном месяце. Чтобы было понятно, рассмотрим на примере.
Предположим предприниматель зарегистрировал ИП 10 июля 2018 года, расчет будет следующим:
- Количество полностью отработанных месяцев 5. За каждый полный месяц мы платим в ПФР и на ОМС = 27990/12 = 2332,5. Таким образом, за 5 месяцев у нас получится: 2332,5*5=11 662,50.
- Так как в июле 31 день, нужно высчитать сумму за 1 день и умножить ее на 21 день: 2332,5/31*21=1580,08.
- Общая сумма платежей в ПФР и на ОМС за неполный год равна 1580,08+11 662,50=13 242,58. Это общая сумма, аналогичным образом считается отдельно сумма платежа в каждый из фондов.
При этом количество дней неполного месяца считают по следующему принципу:
- Если вы открыли предпринимательство, то отчет начинается со следующего дня после внесения записи в государственный реестр (согласно Федерального Закона 212-ФЗ ч.2 ст. 4.) по последний день месяца.
- При закрытии предпринимателя берется период с начала месяца включительно по дату внесения записи в государственный реестр.
1% при доходе более 300 тыс. рублей
Вторая часть платежей зависит от прибыли. Платится она только в том случае, если прибыль за год была более 300 тысяч рублей.
Формула расчета 1%: (Общий доход ИП – 300 000) * 1%.
В зависимости от выбранного режима налогообложения в качестве дохода берется:
- При общей системе налогообложения берется разница между полученной прибылью и понесенным за этот период расходами.
- На упрощенной системе налогообложения по системе УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо с 2018 года брать только величину доходов. С 2018 года об этом четко написано в статье 430 НК РФ п.9, п.п 3, что база для исчисления определяется согласно ст. 346.15, а это есть доходы (письмо Минфина от 12.02.18 N03-15-07/8369). В 2017 году было решению Арбитражного суда Кемеровской области по делу № А27-5253/2016 от 24.07.2017 года по ИП Жариновой О.В., в котором рассматривалась иная точка зрения, но на тот момент этих поправок прописано не было.
- При УСН «Доходы» берем доходы – гр. 4 Книги доходов и расходов.
- Для плательщиков ЕНВД берется значение расчетного дохода, указанного в стр. 100 раздела 2 декларации по ЕНВД, а не реально полученной прибыли.
- На патентной системе налогообложения берется также максимально возможный доход по патенту, а не фактические полученная прибыль.
При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму по каждой системе налогообложения, далее из нее вычитать 300 тыс. руб. и умножать полученное на 1%.
Таким образом предельная сумма взносов будет следующей:
- В 2019 году – 234 832 рубля.
- В 2018 году – 212 360 рублей.
При этом фиксированная часть взносов, которую должен оплатить предприниматель уже входит в эту сумму. Таким образом для 2019 года получится 234 832 — 29 354 = 205478, эту сумму придется оплатить помимо фиксированной составляющей.
Сроки оплаты взносов ИП
Оплату взносов необходимо произвести в установленные сроки (ст. 432 п. 2 НК РФ):
- Фиксированную часть необходимо оплатить до 31 декабря отчётного года.
- 1% оплачивается не позднее 1 июля года, который следует за отчетным. Т.е. за 2019 года необходимо оплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Исчисление и оплату взносов производит сам налогоплательщик. Также им может быть установлена и периодичность платежей. НК не устанавливает обязанности оплачивать эти платежи ежеквартально, ежемесячно или по иной схеме, ИП сам решает, как оплачивать.
При этом некоторые налоговые органы принуждают платить взносы ежеквартально, даже если деятельность не ведется. Это неправильно. Взносы могут быть заплачены хоть одной суммой, например, в начале года или в конце.
Тем не менее оплату взносов лучше производить ежеквартально, разбив их на 4 части. Если деятельность только началась и дохода пока большого нет, то можно оплачивать их в в размере начисленных налогов, чтобы уменьшить их на 100%. И уже к концу года выйти на всю установленную на год сумму.
Куда платить и на какие КБК
Оплату фиксированного платежа в ПФР и на ОМС необходимо проводить в налоговую по месту регистрации в качестве ИП по реквизитам налоговой инспекции. После того, как администрирование данных платежей перешло в НФС были изменены и КБК.
КБК для оплаты взносов ИП в 2018 году за себя в ПФР и на ОМС:
- Фиксированная часть и 1% в ПФР c 2017 года оплачиваются на один и тот номер КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160.
- На ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.
Уменьшение налогов за счет фиксированного платежа
ОСНО, УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН
При общей системе налогообложения уплаченные взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу.
Если работников нет, налог можно уменьшить до нуля, за счет сумм, оплаченных в ПФР и на ОМС предпринимателем за себя.
Если есть работники – то не более 50% оплаченных взносов, уплаченных за ИП, а также за работников.
УСН «Доходы»
В данном случае можно уменьшить налог на 100%, если у предпринимателя нет наемных работников. Если есть, то налог может быть уменьшен, но не более, чем на 50% за счет отчислений за работников и самого ИП.
ЕНВД
Налог по ЕНВД можно уменьшать за счет перечисленных платежей ИП на 100%, если нет работников. Если работники есть, то не более 50% налога суммами взносов за сотрудником и самого ИП. Возможность уменьшить налог на отчисления ИП за себя и за работников была введена в декларации по ЕНВД с 2017 года.
Патент
Данный вид налогообложения не предполагает его уменьшение за счет отчислений в фонды платежей за ИП и за наемных работников.
Штрафы за неоплаченные взносы
За неуплату взносов возможна следующая ответственность:
- За каждый просроченный день будет начислены пени на сумму недоимки из расчета 1/300 ставки рефинансирования, которая действовала на момент неоплаты.
- Если налогоплательщик не предоставил отчетность по полученным налогам может быть начислена максимально возможная сумма взносов. Так как налоговая не знает о ваших доходах. Так в 2018 году это может быть 212 360 рублей, а в 2018 году уже 234 832 рублей.