Buhproffi Бухгалтерский учет простыми словами. С 1 января в России начала действовать новая ставка по налогу НДС в размере 20%. Для тех субъектов бизнеса, у кого есть заключенные договора поставки с 2018 года, но фактическая отгрузка будет производиться только в 2019 году, встает проблема пересмотра условий соглашений. Ввести в действие расчет по новой ставке можно, если подписать дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019 года — образец которого есть в статье.
Оглавление
Ставки по НДС с 2019 года
Начиная с 1 января 2019 года действуют следующие ставки по налогу НДС:
| Ставка | Условия использования |
| 0% (без изменения) | Реализация товаров для экспорта, которые проходят таможенное оформление;
Перевозки между странами; Операции транспортировки нефти и ее побочных продуктов. |
| 10% (без изменений) | Продажа продуктов питания;
Продажа товаров, предназначенных для детей; Продажа лекарств и товаров медицинского назначения; Продажа печатных изданий и периодики, относящихся к обучению и культуре. |
| 20% (до 01.01.2019 — 18%) | Все другие операции, которые не попали под категории 0% и 10%. |
Нужно ли составлять дополнительное соглашение к договорам?
С 1 января вступила в действие новая ставка в 20%. В случае, если отгрузка товара будет производиться после данной даты, в документах необходимо будет использовать новую ставку, даже если договор на поставку был заключен в предыдущем году.
Для того, чтобы не понести убытки из-за претензий контрагентов и споров с налоговой инспекцией, необходимо сразу провести ревизию заключенных договоров поставки и внести в них корректировки. Обычно это производится при помощи заключения дополнительного соглашения.
Исправлению необходимо подвергнуть следующие договора:
- Если в договоре прямо указано, что используется ставка 18% — в допсоглашении необходимо проставить стоимость товара без НДС и указать, что НДС начисляется сверху данной цены по действующей на момент отгрузки ставки;
- Если в договоре указана только стоимость товара без НДС — в такой ситуации договор менять не обязательно, но лучше в допсоглашении указать что НДС начисляется сверху цены по действующей ставке. Благодаря этому можно будет точно избежать споров с покупателями;
- В договоре вообще не сказано об НДС — в допсоглашении указывается информация о том, что цена договора не содержит НДС, а налог начисляется сверху по действующей ставке.
Не нужно вносить изменения в следующие договора:
- Если стоимость товаров либо услуг определяется не в самом договоре, а в прилагающихся в нему документах (сметах, спецификациях и т. д.);
- Если компания реализует работы либо товары, которые облагаются ставкой 0% либо 10%;
- Если договор содержит пункт о том, что продавец имеет право в одностороннем порядке увеличивать стоимость товаров либо услуг при увеличении размера налога.
Не будет исключением ситуация, при которой покупатель откажется подписывать допсоглашение на увеличение стоимости товара. В этом случае разница в цене ляжет на компанию поставщика в виде снижения продажной цены.
Продавец, конечно же, может подать в суд и заставить подписать допсоглашение по решению суда. Однако данная судебная практика только начинает формироваться, а потому нельзя предсказать, какую именно позицию займет суд.
Дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019 года образец скачать
Что должно содержать соглашение
Дополнительное соглашение не имеет какой-либо особой формы, и составляется по принципу других документов в стиле делового письма.
Сначала указывается посередине наименование бланка — «Дополнительное соглашение».
Далее ниже необходимо указать наименование документа, к которому оформлено допсоглашение, его номер и дату подписания.
Следом на новой строке с одной ее стороны записывается место составления бланка, а с другой дата составления.
Далее идет вводная часть к соглашению. В ней необходимо обозначить каждую сторону договора, ее обозначение далее по тексту (к примеру, «Поставщик» и «Покупатель»), ФИО лица, которое действует от имени каждой из сторон и документ, на основе которого это лицо осуществляет деятельность.
Здесь же необходимо отметить, что стороны заключили дополнительное соглашение к договору поставки, и снова указать его реквизиты.
Далее текст соглашения необходимо построить по следующей схеме.
В пункте 1 нужно указать, что искомый пункт договора поставки по 31.12.2018 года действует в следующей формулировке. После этого нужно изложить указанный текст, содержащий цену товара либо услуги и налог НДС в размере 18%.
Далее, в пункте 2 соглашения нужно проставить, что начиная с 01.01.2019 года искомый пункт договора должен действовать в новой редакции. После этого нужно указать стоимость товара, в которой используется размер налога НДС 20%.
Пункт 3 должен указывать, что все оставшиеся положения указанного договора поставки остаются без изменения.
В пункте 4 записывается, что данного соглашение является неотъемлемой частью договора поставки и начинает действовать с момента подписания документа сторонами.
Завершается оформление документа проставлением реквизитов каждой из сторон, подписей должностных лиц и оттисков печати (при ее использовании).
